Tag Archives: Gestion

El Tribunal Supremo plantea al Tribunal de Justicia de la Unión Europea si resulta acorde con el Derecho comunitario exigir el pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos a un empresario

5 Jun

El Tribunal Supremo plantea al Tribunal de Justicia de la Unión Europea si resulta acorde con el Derecho comunitario exigir el pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos a un empresario

 

La adquisición de oro por parte de un empresario, cuando el transmitente actúa como particular, se encuentra gravada por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas, según manifiesta la Administración. Esta interpretación atiende a la condición del transmitente para determinar la sujeción al Impuesto.

 

El contribuyente, por el contrario, interpreta la normativa desde la óptica del hecho imponible, manifestando que el gravamen fiscal pagado por el empresario en el ejercicio de su actividad económica, al no ser fiscalmente deducible, atenta contra el principio de neutralidad fiscal que predica el derecho comunitario.

 

El Tribunal, en este Auto, no se pronuncia acerca de qué tributo debe gravar la operación, y alberga dudas sobre si un Estado miembro puede exigir a un empresario el pago de un impuesto indirecto distinto del IVA por la adquisición a un particular de un bien mueble, cuando el objeto adquirido va a ser destinado a la actividad económica propia de ese mismo empresario. De este modo, la cuestión queda pendiente de resolución, a la espera de que el Tribunal de Justicia de la Unión Europea se pronuncie sobre la cuestión prejudicial planteada.

 

Tribunal Supremo, Recurso de casación nº 163/2016, de 7 de febrero de 2018

Fuente: REAF

Anuncios

Deducibilidad total de la cuota soportada, en el IVA, en la adquisición de un vehículo turismo

2 May

Deducibilidad total de la cuota soportada, en el Impuesto sobre el Valor Añadido, en la adquisición de un vehículo turismo

Como sabemos, el legislador del Impuesto establece una presunción iuris tantum respecto de las adquisiciones de vehículos turismos, en concreto se presumirán afectos a la actividad económica en la proporción del 50 por 100.

El Tribunal de Justicia de la Comunidad Valenciana consideró que procedía la deducción de la totalidad de la cuota soportada en la compra de un turismo afecto a una actividad económica, siempre que dicha afectación sea efectiva, aunque lo fuere de manera parcial o limitada. Entiende que la limitación legal resulta contraria a la Directiva, apoyándose en una sentencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas que reconoce que un sujeto pasivo, que utiliza bienes necesarios para su actividad económica, tiene derecho a deducir la totalidad de la cuota soportada en la adquisición de dichos bienes por reducido que sea el porcentaje de utilización para fines profesionales.

El Alto Tribunal considera que la legislación nacional no contradice ni a la Directiva ni a la jurisprudencia europea, pues el precepto en cuestión no limita la posibilidad de aplicar la deducción de la totalidad del impuesto soportado en la adquisición de un vehículo turismo, eso sí, siempre que se constate por cualquier medio de prueba la afectación total a la actividad económica.

Tribunal Supremo, nº de Recurso 102/2016 de 5 de febrero de 2018

Fuente: REAF

La titularidad de un inmueble adquirido como consecuencia de la disolución de una entidad se obtiene con la escritura pública de adjudicación

18 Abr

La titularidad de un inmueble adquirido como consecuencia de la disolución de una entidad se obtiene con la escritura pública de adjudicación

 Las rentas derivadas de la transmisión de bienes a los socios por causa de disolución se han de integrar en el periodo impositivo en que se realizan las operaciones de las que derivan dichas rentas. La cuestión que aborda la sentencia es determinar dicho momento.

En este sentido, el contribuyente, socio de la sociedad disuelta, entiende que la adquisición de los bienes tuvo lugar en la fecha del acuerdo de disolución y liquidación de la sociedad adoptado por la Junta General, en el que se adjudican a los socios la totalidad de las fincas que poseía la sociedad disuelta. Por el contrario, la inspección entiende que la fecha de la adquisición de esas fincas tuvo lugar al ejercicio siguiente, en la fecha de la elevación a público del acuerdo de la Junta General.

La Audiencia interpreta que para la adjudicación de bienes a los socios no basta con el acuerdo de adjudicación de la Junta General, ya que es necesario un acto de los liquidadores de satisfacción de la cuota de liquidación, que requiere la observancia de las garantías de los acreedores. Asimismo, en relación a la adquisición de bienes inmuebles, que constituye un acto traslativo de dominio, el negocio jurídico debe acomodarse a las normas sobre transmisión de bienes inmuebles, y muy especialmente las que contemplan el título y el modo como medio de adquisición de la propiedad y, por tanto, la escritura pública de adjudicación.

Fuente: REAF / Audiencia Nacional, nº de Recurso 392/2015, de 19 de junio de 2017

 

El TS establece que el pago del ITP y AJD por la constitución de las hipotecas incumbe al prestatario

12 Mar

El Tribunal Supremo establece que el pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados por la constitución de las hipotecas incumbe al prestatario

 

El Tribunal Supremo se ha pronunciado en relación a las reclamaciones de consumidores contra cláusulas de escrituras de préstamo con garantía hipotecaria que les atribuían todos los gastos e impuestos generados por la operación. En concreto, la cuestión controvertida consiste en dilucidar a quién le correspondo el pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

 

El Tribunal ha partido de su propia jurisprudencia sobre la abusividad de una cláusula que, sin negociación y de manera indiscriminada, atribuye en todo caso el pago de los gastos e impuestos al consumidor, a pesar de que la ley, según los distintos supuestos, hace una distribución de los mismos.

 

El Tribunal ha estimado en parte los recursos de casación interpuestos por los consumidores afectados y ha establecido que sobre dicho impuesto deben distinguirse diversas situaciones. Por un lado, por la constitución del préstamo, el pago incumbe al prestatario. Por otro lado, en relación al timbre de los documentos notariales, el impuesto correspondiente a la matriz se abonará por partes iguales entre prestamista y prestatario, y el correspondiente a las copias, por quien las solicite.

 Fuente: REAF

Reglamento General de Protección de Datos (RGPD)

5 Feb

Reglamento General de Protección de Datos (RGPD)

A modo de ficha-resumen, hago una pequeña lista sobre el Nuevo RGPD, que espero sea de vuestro interés:

  • Entrada en vigor: 25/05/2018
  • Ámbito: Datos de carácter personal como son el nombre, domicilio, el DNI la dirección IP, la imagen de la persona,… en cuanto a su captación, almacenamiento o tratamiento e incluso su transmisión.
  • Continúan los derechos ARCO (Acceso, Rectificación, Cancelación y oposición) aunque se incorporan los derechos al olvido (motores de búsqueda) y la portabilidad (cesión a terceros).
  • Desaparece el consentimiento implícito del usuario, exigiendo confirmaciones de forma explícita. Es decir que los datos así recogidos: Casillas en la web o en catálogos con el ACEPTAR ya marcado, el silencio o la inacción, serán nulos.
  • Edad mínima para el consentimiento en España: 13 años.
  • No es necesario registrar los ficheros en la Agencia de Protección de Datos, como en la anterior normativa.
  • Obliga a mantener un Registro de Actividades.
  • Algunas empresas, deben incorporar una nueva figura (DPO): El Delegado de Protección de Datos.
  • Pasamos de una posición pasiva de la anterior normativa, a un principio de responsabilidad proactiva, en el sentido de que hay que documentar los tratamientos sobre datos personales de forma sistemática, dependiendo del tipo de empresa:
    • Fines del tratamiento
    • Categorías de Datos
    • Medidas de Seguridad
    • Transferencias internacionales
    • Análisis de riesgos y amenazas
    • …etc.
  • Cuando se produzcan incidencias sobre seguridad, debemos comunicar a la Agencia (AEPD) e incluso a los afectados, antes de las 72 horas.
  • Las sanciones van entre el 2% de la cifra de negocio (Máximo 10 millones de euros) y el 4% de la cifra de negocio (Máximo 20 millones de euros), según que la infracción sea menos grave o grave.

IPGSoft, le puede proporcionar la herramienta necesaria para llevar a cabo este cumplimiento.

José María Marco Lázaro

 

Período impositivo a tomar en consideración para concretar si alguna persona, distinta del fallecido, cumple con la condición de ejercer funciones de dirección en la empresa y de percibir retribuciones suficientes por ello

4 Feb

Período impositivo a tomar en consideración para concretar si alguna persona, distinta del fallecido, cumple con la condición de ejercer funciones de dirección en la empresa y de percibir retribuciones suficientes por ello

 Como sabemos, para gozar de la reducción estatal del 95 por 100 en la sucesión empresarial, es necesario que se cumplan una serie de requisitos, entre otros, que el causante o alguien del grupo familiar ejerciera efectivamente funciones de dirección en la entidad que se hereda y por cuya realización percibiera una remuneración que representara más del 50 por 100 de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo personal.

La cuestión a dilucidar consiste en determinar si, cuando cumple los requisitos un familiar del causante, se han de tener en cuenta los datos correspondientes a 31 de diciembre del año anterior al fallecimiento, o bien se toman los datos del período impositivo en el que se produce el fallecimiento.

El Tribunal reitera su criterio y determina que, en estos casos, el período impositivo a computar es el propio ejercicio del fallecimiento del causante, para ver si hasta el momento del fallecimiento las retribuciones percibidas por el heredero cumplen con los requisitos exigidos.

T.E.A.C. Resolución nº 7323/2014, de 10 de noviembre de 2017

Fuente: REAF

Posibilidad de aportar pruebas en recurso de reposición cuando no se aportaron durante el procedimiento administrativo

2 Ene

Posibilidad de aportar pruebas en recurso de reposición cuando no se aportaron durante el procedimiento administrativo

La Inspección de los tributos no tuvo en cuenta la documentación aportada por el recurrente en el recurso de reposición porque entiende que debió de aportarse durante el procedimiento de investigación y de comprobación, momento en el que fue requerida la misma.

El recurrente estaba dado de alta en el servicio de notificación obligatoria electrónica. La Inspección reconoce que durante el procedimiento se realizaron notificaciones por el sistema de notificación electrónica, pero en otras ocasiones se realizaron de manera presencial a través de agente tributario. La Administración justifica esta conducta porque la notificación presencial es más rápida, y la otra forma de notificar supone esperar diez días para saber, en cada caso, si el interesado la ha recibido o bien rechaza la notificación.

El Tribunal entiende que esta dualidad en las notificaciones ha producido indefensión para el interesado. Cuando un contribuyente está acogido al sistema de notificación electrónica todas las notificaciones deben recibirse por este medio.

Audiencia Nacional, nº de Recurso 147/2016, de 18 de julio de 2017

Fuente: REAF

Cualquier causa de separación de socio dará lugar a una ganancia o pérdida patrimonial

23 Dic

Cualquier causa de separación de socio dará lugar a una ganancia o pérdida patrimonial

Esta Resolución tiene por objeto determinar la calificación otorgada a la renta obtenida por el contribuyente como consecuencia de la transmisión de todas las acciones a la propia sociedad en que participa para su amortización vía reducción de capital. En este sentido, la Inspección sostiene que la renta percibida por el contribuyente tiene la consideración de rendimiento del capital mobiliario, en tanto que la reducción de capital ha sido instrumentada precisamente mediante la adquisición de dichas participaciones al socio para su inmediata amortización.

Sin embargo, el Tribunal Regional entendió que, como la operación realizada ha dado lugar a la separación del socio de la sociedad, procede la aplicación de la regla especial de valoración para el caso de separación de socio, calificando la renta obtenida como ganancia patrimonial que, en este supuesto, podía beneficiarse de los coeficientes de abatimiento.

El Tribunal Central confirma la aplicación de la regla especial de valoración por su carácter más específico, y declara que la norma no distingue las causas de la separación del socio que justifican su aplicación, debiendo así entenderse que los supuestos de ‘separación de los socios’ recogen todos los casos en los que el socio deja de ostentar tal condición respecto de la sociedad.

T.E.A.C. Resolución nº 6943/2014, de 11 de septiembre de 2017

FUENTE: REAF

Es posible deducir las cuotas soportadas en el IVA antes de iniciar la actividad

7 Dic

Es posible deducir las cuotas soportadas en el IVA antes de iniciar la actividad

 

Una entidad adquiere una parcela con la intención de afectarla a la actividad de promoción inmobiliaria presentando el modelo 036 y solicitando el alta en el censo de empresarios. Transcurridos seis años, no puede acreditar por actos posteriores que la parcela se afectase efectivamente a la actividad de promoción.

 

El Tribunal puntualiza que la cuestión no consiste en determinar si el sujeto pasivo había iniciado o no el ejercicio efectivo de su actividad empresarial, sino en precisar si el contribuyente tiene derecho a la deducción por las cuotas soportadas en la realización de actos preparatorios de su actividad. En este sentido, reitera criterio acerca del derecho a la deducción inmediata de las cuotas del IVA soportadas con anterioridad al inicio efectivo de la actividad. Además, señala que tal derecho puede condicionarse a que la intención de comenzar efectivamente una actividad empresarial venga confirmada por elementos objetivos.

 

En relación a estos elementos objetivos, y concretamente al elemento temporal, el Tribunal tiene en cuenta que se trata de una actividad de promoción inmobiliaria, cuyo periodo de maduración es inevitablemente largo, tanto por razones jurídicas como por la propia realidad de las cosas, estimando el recurso del contribuyente.

 

Tribunal Supremo, nº de Recurso 3017/2016, de 19 de julio de 2017

Fuente: REAF

Ley 6/2017 de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo

25 Oct

Ley 6/2017 de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo

Publicada hoy en el BOE

BOE_24102017_REFORMAS_URGENTES_AUTONOMOS

Fuente : BOE

En su artículo 11 se modifica el artículo 30.2.5ª de la ley del IRPF, introduciendo los siguientes cambios en la determinación del rendimiento neto de actividades económicas en el régimen de estimación directa (con entrada en vigor a partir del 1 de enero de 2018):

  • Se da una regla objetiva para la deducibilidad de los gastos de suministros -agua, electricidad, gas, telefonía o Internet- cuando la actividad se desarrolle en una parte de la vivienda habitual del empresario o profesional. Sobre la parte del gasto que corresponda a los metros cuadros dedicados a la actividad en relación a los totales de la vivienda, se aplica el porcentaje del 30%. De esta forma, si tenemos una vivienda de 120 metros, de la cual dedicamos 30 metros a la actividad, y el gasto de suministro de agua es de 150€, el contribuyente podrá deducirse como gasto 150×0,25×0,3= 11,25€, un 7,5%.
  • Se aclara que son deducibles los gastos de manutención del contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad económica, con las siguientes condiciones:
    • Se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería
    • Se abonen utilizando medios electrónicos de pago
    • No se supere el límite de 26,67€/día si el gasto se produce en España y 48,08€/día en el extranjero. Estos límites serán el doble si se produce pernocta

Fuente:REAF

Novedades en la Fiscalidad Autonómica 2017

18 Sep

Novedades en la Fiscalidad Autonómica y Foral 2017

Aragón – Ley 2/2017, de 30 de marzo, de medidas urgentes en materia tributaria (BOE, de 24 de abril de 2017)

Donaciones – Reducciones inter vivos:

Con respecto a la reducción del 100 por 100 de las donaciones a favor del cónyuge y de los hijos, cuyo importe (más el de las restantes reducciones aplicadas por el contribuyente) no puede exceder de 75.000€, se suprime la letra c) del apartado 1 del artículo 132-2 del Decreto Legislativo 1/2005.

El cambio se traduce en la eliminación del requisito que exigía que, tanto donante como donatario, tuvieran residencia en Aragón.

Tributos propios

Como en 2016, se suspende para 2017 el Impuesto Medioambiental sobre las Instalaciones de Transporte por Cable.

 

Cantabria – Ley de Cantabria 2/2017, de 24 de febrero, de Medidas Fiscales y Administrativas (BOC de 28 de febrero de 2017) 

IRPF:

 Se introducen las siguientes modificaciones -subrayadas en negrita- de las deducciones ya existentes:

  • Deducción de 100€ por cada descendiente menor de 3 años o ascendientes mayores de 70 años y por cada ascendiente, descendiente, cónyuge o hermano con discapacidad física, psíquica o sensorial, que tenga la consideración de discapacitado con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100. También procede la deducción aunque el parentesco lo sea por afinidad. Requisitos del descendiente o ascendiente:
  • Convivir más de 183 días del año con el contribuyente obligado a declarar. Se exceptúa de este requisito a los menores de 3 años.
  • No tener rentas brutas anuales superiores a 6.000€. En los supuestos de discapacidad el límite será de 1,5 veces el IPREM.
  • Deducción del 15 por 100 de las cantidades donadas a favor de las entidades sin fines lucrativos, reguladas en la Ley de Fundaciones, siempre que persigan fines culturales, asistenciales, deportivos o sanitarios u otros análogos. El mismo tratamiento tendrán las cantidades donadas a asociaciones que cumplan los requisitos de la Ley 49/2002, domiciliadas en Cantabria y cuyo objeto sea el apoyo a personas con discapacidad. De igual manera, los contribuyentes podrán deducir el 12 por 100 de las cantidades que donen al Fondo Cantabria Coopera.

La base de esta deducción, junto a la suma de las bases por donativos y por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial, ambas reguladas en la normativa estatal, no podrá exceder del 10 por 100 de la base liquidable.

  • Deducción del 15 por 100, con el límite de 1.000€, de las cantidades invertidas en la adquisición de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital en las sociedades mercantiles que revistan la forma de S.A, S.R.L, S.A.L o S.R.L.L. y que tengan la consideración de PYMES. Requisitos:
  • Novedad: que, como consecuencia de la participación adquirida por el contribuyente, computada junto con la que posean de la misma entidad su cónyuge o personas unidas al contribuyente por razón de parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado incluido, no se llegue a poseer durante ningún día del año natural más del 40 por 100 del total del capital social de la entidad o de sus derechos de voto.
  • Novedad: que dicha participación se mantenga un mínimo de 3 años.
  • Novedad: que la entidad de la que se adquieran las acciones o participaciones cumpla los siguientes requisitos:
  • Que tenga su domicilio social y fiscal en la Comunidad Autónoma de Cantabria.
  • Que desarrolle una actividad económica. A estos efectos no se considerará que desarrolla una actividad económica cuando tenga por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo establecido en el artículo 4.Ocho.Dos.a de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

Sucesiones

  • Como novedad se asimilan, a los descendientes incluidos en el Grupo II, aquellas personas llamadas a la herencia y pertenecientes a los Grupos III y IV, vinculadas al causante incapacitado como tutores legales judicialmente declarados.
  • Se introducen las siguientes modificaciones en las deducciones ya existentes:
  • Deducción del 99 por 100 en los casos en que la base imponible de una adquisición, que corresponda a los cónyuges, descendientes o adoptados de la persona fallecida comprendiera el valor de una empresa individual o de un negocio profesional, incluidos los relacionados con la producción y comercialización en el sector ganadero, agrario o pesquero o participaciones en entidades a los que sea de aplicación la exención regulada en el Impuesto sobre el Patrimonio. Se exige período de mantenimiento de 5 años. Cuando no existan descendientes o adoptados, la reducción será de aplicación a las adquisiciones por ascendientes, adoptantes y colaterales, hasta el cuarto grado. Novedad: cuando no existan familiares adquirentes hasta el cuarto grado, los adquirentes que mantengan la adquisición tendrán igualmente derecho a la reducción, siempre que cumplan con los requisitos anteriormente citados.
  • Deducción del 99 por 100, con el requisito de permanencia señalado anteriormente, en las adquisiciones de la vivienda habitual de la persona fallecida, siempre que los causahabientes sean cónyuge, ascendientes o descendientes de aquella, o bien parientes colaterales hasta el cuarto grado mayores de 65 años que hubiese convivido con el causante durante los 2 años anteriores al fallecimiento. Novedad: puede considerarse como vivienda habitual un trastero y hasta dos plazas de aparcamiento, aunque no hubiesen sido adquiridos simultáneamente en unidad de acto junto con la vivienda, si están ubicados en el mismo edificio o complejo urbanístico y si en la fecha de la muerte del causante se hallaban a su disposición, sin haberse cedido a terceros.
  • Se introduce una deducción del 100 por 100 en las adquisiciones que se produzcan como consecuencia de la reversión de bienes aportados a patrimonios protegidos al aportante en caso de extinción del patrimonio por fallecimiento de su titular.

Donaciones

  • Con respecto a la reducción del 99 por 100 por donación de participaciones de una empresa individual o de un negocio profesional, a favor de familiares hasta el cuarto grado, se introduce la siguiente novedad: cuando no existan familiares adquirentes hasta el cuarto grado, los adquirentes que mantengan la adquisición tendrán igualmente derecho a la reducción.

ITPyAJD

  • AJD: Se introduce un tipo reducido del 0,1 por 100 para aquellas empresas que adquieran inmuebles destinados a usos productivos situados en polígonos industriales o parques empresariales desarrollados mediante actuaciones integradas dentro de la Comunidad Autónoma de Cantabria, siempre que generen más de 100 empleos directos durante los 2 primeros años de desarrollo de su actividad.

 

La Rioja – Ley 3/2017, de 31 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2017 (BOE de 22 de abril de 2017)

IRPF

  • Con respecto a la deducción por nacimiento o adopción, se introduce una deducción de 120€ por el primer hijo. Anteriormente solo se establecía una deducción para el segundo o ulterior hijo.
  • Se incrementa el porcentaje de deducción por adquisición o rehabilitación de segunda vivienda en el medio rural y siempre que la adquisición se hubiera realizado con anterioridad a 1 de enero de 2013, pasando al 8 por 100 (antes 7 por 100).
  • Desaparece la deducción por fomento del autoempleo de 300€.
  • Se introduce una deducción del 5 por 100 de las cantidades satisfechas en el ejercicio por adquisición, construcción o rehabilitación de vivienda habitual en pequeños municipios. El límite máximo de deducción son 452€ por declaración y la base máxima de la deducción son 9.040€.
  • Se introduce una deducción del 15 por 100 de los gastos en escuelas infantiles, centros infantiles o personal contratado para el cuidado de los hijos de 0 a 3 años, aplicable a los contribuyentes con residencia habitual en un pequeño municipio de La Rioja. El límite máximo son 300€ por menor y declaración y se podrá prorratear a partes iguales entre los progenitores. Exige una serie de requisitos.
  • Se introduce una deducción de 300€ por cada menor en régimen de acogimiento familiar de urgencia, temporal o permanente, formalizado con el órgano competente de la Comunidad Autónoma de La Rioja. Exige una serie de requisitos.

Sucesiones:

  • Suprimen la asimilación de las parejas de hecho y los cónyuges en las siguientes reducciones: empresa individual o negocio familiar, participaciones en entidades y explotación agraria.

Donaciones:

  • Se suprime la asimilación de las parejas de hecho y los cónyuges en las siguientes reducciones: adquisición de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades y donación de una explotación agraria.
  • En la reducción por adquisición de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades, incluyen el tercer grado por afinidad en el ámbito de aplicación de la reducción.
  • En la reducción por donación de explotación agraria incluyen el tercer grado por afinidad. Suprimen el requisito de que el adquirente deba tener su domicilio fiscal en La Rioja.
  • En la deducción para donaciones de dinero efectuadas de padres a hijos para la adquisición de una vivienda habitual en La Rioja, suprimen la necesidad de que ambas partes hubieran residido habitualmente en La Rioja durante los 5 años previos a la donación
  • En la deducción para las donaciones de vivienda habitual de padres a hijos se suprime el requisito de que tanto los donantes como el adquirente tengan su residencia habitual en La Rioja durante los 5 años previos a la donación.
  • En la deducción por donaciones dinerarias de padres a hijos por creación de nuevas empresas y promoción de empleo y autoempleo, se suprime el requisito de que el donatario deba mantener su domicilio fiscal en La Rioja durante los 5 años siguientes a la fecha de la donación.

ITPyAJD

  • TPO: Se suprime el tipo impositivo del 4 por 100 aplicable a las transmisiones onerosas de inmuebles adquiridos por sociedades constituidas por jóvenes empresarios.
  • AJD: Se suprime el tipo reducido del 0,5 ó 0,4% para los documentos notariales que formalicen la adquisición de inmuebles que vayan a constituir el domicilio fiscal o centro de trabajo de sociedades mercantiles de jóvenes empresarios.

 

Principado de Asturias – Ley 7/2017, de 30 de junio (BOPA, de 12 de julio de 2017)

 Sucesiones – Reducciones “mortis causa”:

  • Novedad: Reducción por parentesco: 000€ (con efectos 1 de junio de 2017) para Grupos I y II.
  • La adquisición de la vivienda habitual se reduce conforme al siguiente cuadro. Novedad 01/06/2017: esta reducción será de aplicación cuando la adquisición se mantenga durante los 3 años siguientes al fallecimiento del causante.
Reducción

porcentual

Hasta 90.000 99
De 90.000,01 a 120.000 98
De 120.000,01 a 180.000 97
De 180.000,01 a 240.000 96
Más de 240.000 95

 

  • 4 por 100 de reducción propia del valor de adquisición de una empresa individual o negocio profesional o de participaciones en entidades. Requisitos:
    • Que sea de aplicación la exención prevista en la normativa estatal del Impuesto sobre el Patrimonio.
    • Que la adquisición corresponda al cónyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad, hasta el tercer grado de la persona fallecida.
    • Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisición, durante los 5 años (antes 10, novedad 01/06/17) siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciese a su vez dentro de este plazo.
    • Que se mantenga el domicilio fiscal de la empresa o negocio en el territorio del Principado de Asturias durante los 5 años (antes 10, novedad 01/06/17) siguientes al fallecimiento del causante.
  • Novedad efectos 1 de junio de 2017: 99 por 100 por la adquisición de explotaciones agrarias y de elementos afectos a las mismas, siempre que se cumplan las siguientes circunstancias:
    • Que, tratándose de explotaciones agrarias, en la fecha de devengo el causante o su cónyuge tengan la condición de agricultores profesionales.
    • Que, en el supuesto de elementos afectos a explotaciones agrarias, en la fecha de devengo las personas adquirentes o sus cónyuges tengan la condición de agricultores profesionales y sean titulares de una explotación agraria a la cual estén afectos los elementos que se transmiten.
    • Que el domicilio fiscal de la explotación radique en el territorio del Principado de Asturias y la explotación agraria viniese realizando, efectivamente, actividades agrarias durante un período superior a los 2 años anteriores a la fecha de devengo del Impuesto.
    • Que la adquisición corresponda al cónyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad, hasta el tercer grado de la persona fallecida.
    • Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisición durante los 5 años siguientes a la fecha de devengo del impuesto, salvo que fallezca dentro de este plazo.
    • Que se mantenga el domicilio fiscal de la explotación en el territorio del Principado de Asturias durante los 5 años siguientes a la fecha de devengo del Impuesto.
  • Novedad efectos 1 de junio de 2017: 95 por 100 por la adquisición de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por herederos sin grado de parentesco con el causante, siempre que se cumplan las siguientes circunstancias:
    • Que sea de aplicación la exención regulada en el artículo 4.Ocho de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio.
    • Que el domicilio fiscal de la empresa individual, negocio profesional o entidad a que corresponda la participación radique en el territorio del Principado de Asturias.
    • Que la adquisición corresponda a personas que, sin tener relación de parentesco con el causante, cumplan las siguientes condiciones:
  1. ª Tener una vinculación laboral o de prestación de servicios que esté vigente a la fecha de devengo del Impuesto con una antigüedad mínima acreditada de 10 años en la empresa individual o negocio profesional.
  2. ª Tener encomendadas tareas de responsabilidad en la gestión o dirección de la empresa individual, negocio profesional o entidad a la fecha de devengo del impuesto, con una antigüedad mínima de 5 años.
  • Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisición durante los 5 años siguientes a la fecha de devengo del impuesto, salvo que fallezca dentro de este plazo.
  • Que se mantenga el domicilio fiscal de la empresa individual, negocio profesional o entidad en el territorio del Principado de Asturias durante los 5 años siguientes a la fecha de devengo del impuesto.
  • Que se mantenga la plantilla media de trabajadores respecto al año anterior a la adquisición durante un período de 5 años.
  • Novedad efectos 1 de junio de 2017: 95 por 100 por la adquisición de bienes destinados a la constitución, ampliación o adquisición de una empresa o de un negocio profesional, siempre que se cumplan las siguientes circunstancias:
    • Que el domicilio fiscal de la empresa o negocio profesional radique en el territorio del Principado de Asturias.
    • Que la aceptación de la transmisión hereditaria se formalice en escritura pública dentro del plazo de autoliquidación del impuesto, en la que se exprese la voluntad destinar el dinero a tal fin.
    • Que se lleve a cabo en el plazo de 6 meses desde la fecha de aceptación de la herencia o legado.
    • Que la empresa o el negocio profesional no tengan por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo establecido en el artículo 4.Ocho.Dos.a) de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio.
    • Mantenimiento del domicilio fiscal y el empleo en el territorio del Principado de Asturias durante los 5 años siguientes a la fecha de la escritura pública de aceptación de herencia, salvo que el heredero o legatario falleciera dentro de este plazo.
    • Que el adquirente esté o cause alta en el censo de empresarios a la fecha de aceptación de la herencia o legado.
    • Base máxima 120.000€. No obstante, cuando el adquirente tenga la consideración legal de persona con discapacidad en grado igual o superior al 33 por 100, la base máxima de la reducción no podrá exceder de 180.000€.

Donaciones – Reducciones “inter vivos”:

  • 4 por 100 de reducción propia del valor de adquisición de una empresa individual, negocio profesional o de participaciones en entidades por donatarios con determinado grado de parentesco con el donante. Requisitos:
    • Que sea de aplicación la exención prevista en la normativa estatal del Impuesto sobre el Patrimonio.
    • Que el donante tenga 65 o más años, o se encuentre en situación de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.
    • Que si el donante viniera ejerciendo funciones de dirección, dejara de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones desde el momento de la transmisión.
    • Que la adquisición corresponda al cónyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad, hasta el tercer grado.
    • Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisición durante los 5 años (antes 10, con efectos 01/01/2018) siguientes a la fecha de la transmisión, salvo que falleciese a su vez dentro de este plazo.
    • Que se mantenga el domicilio fiscal de la empresa o negocio en el territorio del Principado de Asturias durante los 5 años (antes 10, con efectos 01/01/2018) siguientes al fallecimiento del causante.
  • Novedad 1 de enero 2018: 99 por 100 por la adquisición de explotaciones agrarias y de elementos afectos de las mismas, siempre que se cumplan las siguientes circunstancias:
    • Que, tratándose de explotaciones agrarias, en la fecha de devengo del impuesto el donante tenga la condición de agricultor profesional.
    • Que, en el supuesto de elementos afectos a explotaciones agrarias, en la fecha de devengo del impuesto las personas adquirentes o sus cónyuges tengan la condición de agricultores profesionales y sean titulares de una explotación agraria a la cual estén afectos los elementos que se transmiten.
    • Que el domicilio fiscal de la explotación radique en el territorio del Principado de Asturias y la explotación agraria viniese realizando, efectivamente, actividades agrarias durante un período superior a los 2 años anteriores a la fecha de devengo del impuesto.
    • Que la adquisición corresponda al cónyuge, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por consanguinidad, hasta el tercer grado del donante.
    • Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisición durante los 5 años siguientes a la fecha de devengo del impuesto, salvo que fallezca dentro de este plazo.
    • Que se mantenga el domicilio fiscal de la explotación en el territorio del Principado de Asturias durante los 5 años siguientes a la donación.
  • Novedad 1 de enero 2018: 95 por 100 por la adquisición de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por donatarios sin grado de parentesco con el donante, siempre que se cumplan las siguientes circunstancias:
    • Que sea de aplicación la exención regulada en el artículo 4.Ocho de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio.
    • Que el domicilio fiscal de la empresa individual, negocio profesional o entidad a que corresponda la participación radique en el territorio del Principado de Asturias.
    • Que el donante tuviese 65 o más años, o se encontrase en situación de incapacidad permanente en grado de absoluta o total, o de gran invalidez.
    • Que, si el donante viniera ejerciendo funciones de dirección, dejara de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de estas funciones desde el momento de la transmisión.
    • Que la adquisición corresponda a personas que, sin tener relación de parentesco con el donante, cumplan las siguientes condiciones:
  1. ª Tener una vinculación laboral o de prestación de servicios que esté vigente a la fecha de devengo del impuesto con una antigüedad mínima acreditada de 10 años en la empresa.
  2. ª Tener encomendadas tareas de responsabilidad en la gestión o dirección de la empresa a la fecha de devengo del impuesto, con una antigüedad mínima de 5 años.
  • Que el adquirente mantenga en su patrimonio la adquisición durante los 5 años siguientes a la fecha de transmisión, salvo que fallezca dentro de este plazo. Que se mantenga el domicilio fiscal de la empresa individual, negocio profesional o entidad en el territorio del Principado de Asturias durante los 5 años siguientes a la transmisión.
  • Que se mantenga la plantilla media de trabajadores respecto al año anterior a la transmisión durante un período de 5 años.
  • Novedad 1 de enero 2018: 95 por 100 por la adquisición de bienes destinados a la constitución, ampliación o adquisición de una empresa o de un negocio profesional, siempre que se cumplan las siguientes circunstancias:
    • Que la empresa o el negocio profesional tengan su domicilio en el Principado de Asturias.
    • Que el importe íntegro de la donación se destine a la constitución, ampliación o adquisición de una empresa o de un negocio profesional.
    • Que la donación esté en todo caso formalizada en documento público antes de que expire el plazo de autoliquidación del impuesto, y se haga constar de manera expresa que el dinero se destina a tal fin.
    • Que se lleve a cabo en el plazo de 6 meses a contar desde la fecha de formalización de la donación.
    • Que la empresa o el negocio profesional no tengan por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo establecido en el artículo 4.Ocho.Dos.a) de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio.
    • Mantenimiento del domicilio fiscal y el empleo en el territorio del Principado de Asturias durante los 5 años siguientes a la fecha de la escritura pública de donación, salvo que el donatario falleciera dentro de este plazo.
    • Que el donatario esté o cause alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores y que su patrimonio no sea superior a 402.678,11€, con exclusión de la vivienda habitual, a la fecha de la donación.
    • La base máxima de la reducción será de 120.000€. No obstante, cuando el donatario tenga la consideración legal de persona con una discapacidad en grado igual o superior al 33 por ciento, la base máxima de la reducción no podrá exceder de 180.000€.
  • Tarifa propia:

 

  • Novedad 1 de enero de 2018: Tarifa aplicable a Grupos I y II:
    • La presente tarifa resultará de aplicación siempre que el patrimonio del donatario a la fecha de la donación no sea superior a 402.678,11€, con exclusión de la vivienda habitual.
    • No será aplicable a las segundas o ulteriores donaciones que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario dentro del plazo de 10 años a contar desde la fecha de cada una, salvo que se produzca la acumulación de donaciones prevista en el artículo 30 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Base liquidable

Hasta euros

Cuota íntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00 0,00 10.000,00 2,00
10.000,00 200,00 50.000,00 5,00
60.000,00 2.700,00 90.000,00 10,00
150.000,00 11.700,00 150.000,00 15,00
300.000,00 34.200,00 150.000,00 25,00
450.000,00 71.700,00 350.000,00 30,00
800.000,00 176.700,00 En adelante 36,50

 

Castilla y León – Ley 2/2017, de 4 de julio, de Medidas Tributarias y Administrativas (BOCYL de 6 de julio de 2017).

 IRPF

  • Deducción del 15 por 100 (antes 5 por 100 novedad 07/07/2017) por las cantidades satisfechas en la adquisición de viviendas por jóvenes en núcleos rurales. Requisitos:
  • El contribuyente tenga su residencia habitual en Castilla y León.
  • El contribuyente tenga menos de 36 años en la fecha de devengo del impuesto.
  • Se trate de su primera vivienda.
  • La vivienda se encuentre radicada en un municipio de Castilla y León a excepción de aquellos que excedan de 10.000 habitantes o que teniendo más de 3.000 habitantes disten menos de 30 Km. de la capital de provincia y tenga un valor, a efectos del impuesto que grave su adquisición, menor de 135.000€.
  • La vivienda ha de ser de nueva construcción o tratarse de una rehabilitación.
  • La adquisición o rehabilitación ha de haberse producido a partir de 1 de enero de 2005.
  • Que la base imponible total, menos el mínimo personal y familiar, no exceda de 18.900€ en tributación individual ó 31.500€ en conjunta.
  • La base máxima de la deducción será la que establezca la normativa estatal para la deducción por vivienda habitual minorada en la cantidad que el contribuyente aplique como base de la deducción por inversión en vivienda habitual.
  • Deducción del 15 por 100 (antes 10 por 100 novedad 07/07/2017) con un límite máximo de 000€ (antes 10.000€), de las siguientes inversiones realizadas en la rehabilitación de viviendas situadas en la Comunidad de Castilla y León que constituyan o vayan a constituir la vivienda habitual del contribuyente:
  • Instalación de paneles solares, a fin de contribuir a la producción de agua caliente sanitaria demandada por las viviendas, en un porcentaje, al menos, del 50 por 100 de la contribución mínima exigible por la normativa técnica de edificación aplicable.
  • Cualquier mejora en los sistemas de instalaciones térmicas que incrementen su eficiencia energética o la utilización de energías renovables.
  • La mejora de las instalaciones de suministro e instalación de mecanismos que favorezcan el ahorro de agua, así como la realización de redes de saneamiento separativas en el edificio que favorezcan la reutilización de las aguas grises en el propio edificio y reduzcan el volumen de vertido al sistema público de alcantarillado.
  • Las obras e instalaciones de adecuación necesarias para la accesibilidad y comunicación sensorial que faciliten el desenvolvimiento digno y adecuado de uno o varios ocupantes de la vivienda que sean discapacitados, siempre que éstos sean el sujeto pasivo o su cónyuge o un pariente, en línea directa o colateral, consanguínea o por afinidad, hasta el tercer grado inclusive.
  • Novedad 07/07/2017: Deducción del 15 por 100 de las cantidades invertidas en actuaciones de rehabilitación de viviendas situadas en pequeños municipios rurales, siendo la base máxima de 20.000€, cuando concurran las siguientes condiciones:
  • Que durante los 5 años siguientes a la realización de las actuaciones de rehabilitación la vivienda se encuentre alquilada a personas distintas del cónyuge, ascendientes, descendientes o familiares hasta el tercer grado de parentesco del propietario de la vivienda. Si durante esos 5 años se produjeran periodos en los que la vivienda no estuviera efectivamente alquilada, la vivienda deberá encontrarse ofertada para el alquiler.
  • Que el importe del alquiler mensual no supere los 300€.
  • Que la fianza legal arrendaticia se encuentre depositada conforme lo establecido en la normativa aplicable.
  • Deducción del 20 por 100 de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisición de acciones o participaciones como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación del capital en sociedades anónimas, limitadas o laborales cuando la sociedad destine la financiación recibida a proyectos de inversión realizados en el territorio de Castilla y León. Requisitos:
  • Darán derecho a aplicarse esta deducción las adquisiciones de acciones o participaciones por importe mínimo del 0,5 por 100 (efectos 07/07/2017, antes 1 por 100) y máximo del 45 por 100 (efectos 07/07/2017, antes 40 por 100) del capital de la sociedad, que se mantengan en el patrimonio del adquirente al menos 3 años. El importe máximo de la deducción será de 10.000€.
    • La aplicación de esta deducción requerirá que las sociedades respecto de las que se adquieran acciones o participaciones incrementen en el año en que se realice la inversión o en el ejercicio siguiente y respecto del año anterior:
  • Su plantilla global de trabajadores, en términos de personas/año regulados en la normativa laboral, y/o el número de contratos suscritos con trabajadores autónomos económicamente dependientes de la sociedad (novedad), y/o el número de personas que se incorporen al régimen de trabajadores por cuenta propia que tengan el carácter de familiares colaboradores de los titulares de las acciones o participaciones (novedad), y se mantengan la plantilla, los contratos o las altas al menos 3 años.
  • Novedad 07/07/2017: La inversión máxima del proyecto de inversión que es computable para la aplicación de la deducción será la que resulte de sumar los siguientes importes:

– 100.000€ por cada incremento de una persona/año en la plantilla.

– 50.000€ por cada contrato con trabajadores autónomos económicamente dependientes de la sociedad.

– 50.000€ por cada alta de trabajadores por cuenta propia que tengan el carácter de familiares colaboradores.

  • También será de aplicación esta deducción a las adquisiciones de acciones o participaciones de sociedades cuyo único objeto social sea la aportación de capital a sociedades anónimas, limitadas o laborales cuyo domicilio social y fiscal se encuentre en Castilla y León, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
  • Que la sociedad cuyas acciones y participaciones se adquieran utilice en el plazo de 6 meses la financiación recibida para aportar capital a una sociedad anónima, limitada o laboral cuyo domicilio social y fiscal se encuentre en Castilla y León. A estos efectos, los porcentajes establecidos en el apartado 2 anterior se computarán respecto del conjunto de la aportación de capital.
  • Que la sociedad anónima, limitada o laboral cumpla el requisito de generación de empleo y no reduzca su plantilla de trabajadores en Castilla y León.
  • Es necesario obtener una certificación expedida por la entidad cuyas acciones o participaciones se hayan adquirido en la que se recoja el cumplimiento, en el periodo impositivo en el que se produjo la adquisición, de los requisitos relativos al destino de la inversión, localización del domicilio social y fiscal, porcentaje de capital adquirido y creación de empleo y destino de la inversión.

Sucesiones – Reducciones “mortis causa”:

  • Por grupos de parentesco:
    • Para sujetos pasivos de los Grupos I y II una reducción variable calculada por la diferencia entre 300.000€ (antes 250.000, novedad 07/07/2017) y la suma de las siguientes cantidades:
  • Las reducciones que les pudieran corresponder por aplicación de la normativa estatal.
  • La reducción que les corresponda por pertenecer a los Grupos I y II.
  • Las reducciones que les pudieran corresponder por discapacidad, adquisición de bienes muebles integrantes del patrimonio histórico, por indemnizaciones, explotaciones agrarias o por la adquisición de negocios.

Fuente: REAF

Tributación, en el IVA, de distintos servicios relacionados con el alquiler vacacional

11 Sep

Tributación, en el IVA, de distintos servicios relacionados con el alquiler vacacional

El consultante pregunta sobre la deducción de las cuotas soportadas en la compra de un inmueble que se va a utilizar para el arrendamiento vacacional, ofreciendo dos tipos de servicios: para los arrendamientos de duración superior a 7 días, un servicio de limpieza del inmueble y de cambio de ropa semanal; y otros servicios adicionales a petición del destinatario, como lavado y planchado de ropa, excursiones guiadas, cuidado de niños y traslado al aeropuerto o estación de tren, servicios estos últimos que se facturarán aparte.

Para empezar, se corrobora que el consultante va a ser sujeto pasivo del IVA por la prestación de los servicios enumerados anteriormente que va a realizar, y que la adquisición del inmueble se trata de una segunda entrega de edificaciones por parte del vendedor, también empresario. Por lo tanto, la operación estará sujeta y exenta, aunque con la posibilidad de renunciar a la exención en el caso de que el consultante pueda deducir total o parcialmente el IVA soportado. Si ello fuera así, se produciría un caso de inversión del sujeto pasivo.

Ya examinando los servicios prestados, se expresa que están exentos los arrendamientos de edificios o partes de los mismos destinados exclusivamente a viviendas, pero dicha exención no comprenderá los arrendamientos de apartamentos o viviendas amueblados cuando el arrendador se obligue a alguno de los servicios complementarios propios de la industria hotelera. A estos efectos se consideran propios de la industria hotelera los de limpieza del interior del apartamento o cambio de ropa cuando se presten con periodicidad semanal o en plazos más cortos; y no se considerarán como tales la limpieza a la entrada o a la salida de los arrendatarios, el cambio de ropa a la entrada o a la salida, los de limpieza de zonas comunes o los servicios de mantenimiento de la edificación.

Por lo tanto, en el caso planteado estarán sujetos y no exentos los arrendamientos de duración superior a 7 días en los que el consultante se obliga a prestar los servicios de limpieza y cambio de ropa semanal pero, sin embargo, estarán exentos los arrendamientos del inmueble cuando el arrendador ofrezca pero no preste, o no se comprometa a prestar, los servicios propios de la industria hotelera, sino que estos solo serán prestados, en su caso, a petición del arrendatario.

Respecto a los tipos aplicables, el arrendamiento está sometido al tipo general cuando esté sujeto y no exento pero no se presten servicios hoteleros, como pueden ser los casos de alquiler a personas jurídicas -con alguna excepción- o a personas físicas que no lo vayan a utilizar como vivienda. Y se aplicará el tipo reducido si el arrendamiento se presta junto con servicios propios de la industria hotelera.

Para finalizar, en cuanto a los servicios prestados por el consultante de manera auxiliar al arrendamiento, con independencia de que se facture por un precio único con el arrendamiento o no, habrá que analizar si estos servicios pueden ser considerados accesorios a los de arrendamiento o no, para lo que habrá que ver si constituyen un fin en sí mismos. Pues bien, los servicios de lavado y planchado de ropa, que se facturan o prestan conjuntamente con el arrendamiento, se pueden considerar actividades accesorias a este servicio, siendo además un complemento normal al hospedaje, por lo que constituyen un servicio propio de la industria hotelera. Sin embargo, no pueden entenderse como accesorios el resto de servicios sobre los que se pregunta, como el de guardería, rutas guiadas, etc., por lo que estos deberán seguir el régimen de tributación que le corresponda a cada uno.

D.G.T. Nº V1410-17, 5 de junio de 2017

Fuente: REAF

Haz este test antes de montar tu tienda ‘on line’

1 Ago

Haz este test antes de montar tu tienda ‘on line’

Muchos son los factores que favorecen la viabilidad de un negocio ‘on line,’ pero a modo de test, deberíamos al menos reflexionar sobre los siguientes puntos:

. Qué tipo de negocio queremos poner en marcha

. Qué queremos vender: Interesa que sea un producto atractivo, fiable, sencillo y fácil de usar

. A quién queremos vender nuestro producto

. ¿Disponemos de un buen Plan de Negocio ?: Cuántas ventas debemos tener para obtener beneficio.

. ¿Hemos hecho un análisis de costes?: Disponemos de licencias de software, hosting, posicionamientos, …etc.

 

Pero concretando más:

  1. Debemos analizar el número de productos a vender y la posible cifra de negocio.
  2. Margen de beneficio
  3. Coste de ganar un nuevo cliente
  4. Quién es nuestra competencia y como actúa: Oportunidades y amenazas del sector
  5. Cuales son nuestros Costes
  6. Cómo financiamos el stock
  7. Disponemos de una buena política de precios
  8. Necesitarás inversores en la puesta en marcha del negoci0

Además,

  • La usabilidad de la pagina web es fundamental
  • Para atraer nuevos clientes, debemos invertir en Redes Sociales, en Google, …etc.
  • Para fidelizar, debemos contar con un Helpdesk que atienda y responda a las posibles incidencias con garantías de éxito
  • Optimizar la toma de datos al registrar nuevos clientes: Menor número de clicks.
  • Que el proceso de venta sea lo más rápido posible

Finalmente, no debemos olvidarnos de:

. El operador logísitico: El producto debe llegar al cliente en el menor tiempo y en condicones óptimas

. Que la tienda sea atractiva, con los productos muy a la vista.

El mercado ofrece varias herramientas para configurar tu negocio ecommerce, incluso gratuitas.

En todo caso, en IPGSoft, estaremos encantados de atenderte: info@ipgsoft.com

José María Marco L.

Impto. Sociedades 2.016 (V). Amortizaciones

10 Jul

Impto. Sociedades 2.016 (V). Amortizaciones

Serán deducibles las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias, correspondan a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia. Se entiende que tal depreciación es efectiva cuando se practique conforme a alguno de los métodos establecidos en la normativa del Impuesto.

Amortización por tablas

Tipo de elemento Coeficiente lineal máximo Periodo de años máximo Tipo de elemento Coeficiente lineal máximo Periodo de años máximo
Obra civil Elementos de transporte
Obra civil general. 2% 100 Locomotoras, vagones y equipos de tracción. 8% 25
Pavimentos. 6% 34 Buques, aeronaves. 10% 20
Infraestructuras y obras mineras. 7% 30 Elementos de transporte interno. 10% 20
Centrales Elementos de transporte externo. 16% 14
Centrales hidráulicas. 2% 100 Autocamiones. 20% 10
Centrales nucleares. 3% 60 Mobiliario y enseres    
Centrales de carbón. 4% 50 Mobiliario. 10% 20
Centrales renovables. 7% 30 Lencería. 25% 8
Otras centrales. 5% 40 Cristalería. 50% 4
Edificios Útiles y herramientas. 25% 8
Edificios industriales. 3% 68 Moldes, matrices y modelos. 33% 6
Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras. 4% 50 Otros enseres. 15% 14
Almacenes y depósitos (gaseosos, líquidos y sólidos). 7% 30 Equipos electrónicos e informáticos. Sistemas y programas
Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas. 2% 100 Equipos electrónicos. 20% 10
Instalaciones. Equipos para procesos de información. 25% 8
Subestaciones. Redes de transporte y distribución de energía. 5% 40 Sistemas y programas informáticos. 33% 6
Cables. 7% 30 Producciones cinematográficas, fonográficas, videos y series audiovisuales. 33% 6
Resto instalaciones. 10% 20 Otros elementos 10% 20
Maquinaria. 12% 18
Equipos médicos y asimilados. 15% 14

 

  • Si un elemento patrimonial se ha amortizado contablemente en 2016 por un importe superior al coeficiente máximo, el gasto se acepta siempre que en algún período impositivo anterior se haya contabilizado la amortización del activo por debajo del coeficiente mínimo y, además, no exista perjuicio económico para la Hacienda Pública. Esta situación es muy común cuando se produce la venta de un activo y aparece un gasto por pérdida porque nunca se amortizó el activo o no se dotó el correspondiente deterioro en su momento.
  • Se entiende que existe perjuicio económico cuando el gasto corresponda a un ejercicio prescrito o, como consecuencia del menor gasto, la sociedad aprovechó este hecho para compensar bases imponibles negativas o para aplicar deducciones que caducaban en dicho ejercicio.
  • A la hora de aplicar la libertad de amortización, se tendrá en cuenta siempre la amortización contabilizada como amortización fiscal mínima. No es posible, por lo tanto, en virtud de una libertad de amortización hacer un ajuste extracontable positivo por toda la amortización contable (DGT V2016-12).

 

Elementos patrimoniales utilizados diariamente en más de un turno normal de trabajo

En estos casos se podrá amortizar el activo según el siguiente coeficiente:

Coeficiente mínimo + [(coeficiente Máximo – coeficiente mínimo) x (horas trabajo/8)]

Esta especialización de amortización no será de aplicación a aquellos elementos que por su naturaleza técnica deban ser utilizados de forma continuada.

 

Elementos patrimoniales del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias que se adquieran usados

  • Cuando se trate de activos que no son puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez (no se consideran usados los edificios con antigüedad menor de 10 años) el cálculo de la amortización se efectuará sobre el precio de adquisición, hasta el límite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortización lineal máximo. Si se conoce el precio de adquisición o coste de producción originario, existe la posibilidad de amortizar el elemento aplicando, a dicho valor, el coeficiente de amortización lineal máximo.
  • Si no se conoce el precio de adquisición o coste de producción originario, el sujeto pasivo podrá determinar aquél pericialmente.

 

Amortización según porcentaje constante

Si se opta por aplicar este método, el gasto fiscal se determina aplicando, al valor pendiente de amortización del elemento patrimonial, un porcentaje constante sobre el coeficiente de tablas que varía en función del período de amortización:

  • 1,5, si el elemento patrimonial tiene un período de amortización inferior a cinco años.
  • 2, si el elemento patrimonial tiene un período de amortización igual o superior a cinco e inferior a ocho años.
  • 2,5, si el elemento patrimonial tiene un período de amortización igual o superior a ocho años.

En ningún caso el porcentaje constante podrá ser inferior al 11 por 100. El importe pendiente de amortizar, en el período impositivo en que se produzca el fin de la vida útil, se amortizará en dicho período impositivo. Los edificios, mobiliario y enseres no podrán amortizarse mediante este método.

 

Mejoras y renovación de inmovilizados

Si algún activo ha sido objeto de mejora o de renovación, la amortización deberá realizarse en los períodos que resten para completar la vida útil del activo al que esta mejora se incorpora.

Cuando la mejora aumente la vida útil del activo deberá tenerse en cuenta tanto en la amortización del activo como en la amortización de la mejora.

 

Libertad de amortización

  • Elementos de inmovilizado material e intangible, excluidos edificios, afectos a I+D. Los edificios afectos a I+D se amortizan de forma lineal en 10 años.
  • Gastos de I+D activados como inmovilizado intangible (salvo amortización de elementos que aplican libertad de amortización).
  • Elementos del inmovilizado material nuevos cuyo precio de adquisición unitario sea inferior a 300€, con límite anual de 25.000€.
  • Adquisición de activos mineros (regulado en el régimen especial).
  • Elementos del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias de las S.A. Laborales y de las S.L. Laborables, afectos a la realización de sus actividades, adquiridos durante los 5 primeros años a partir de su calificación como tales (también se aplica a los mismos activos de explotaciones asociativas prioritarias según Ley 19/1995).

 

Plan especial de amortización

Los contribuyentes pueden solicitar a la Administración tributaria un plan especial de amortización para cualquier tipo de activo. La solicitud podrá efectuarse durante toda la vida útil del inmovilizado. Si la Administración tributaria no contesta en un plazo de 3 meses, se entiende estimado el plan de amortización propuesto por el contribuyente[1].

 

Fondo de comercio por adquisiciones de negocios y operaciones de reestructuración empresarial

Aunque a partir de 2016 el fondo de comercio se amortiza en un plazo de 10 años (10 por 100), desde el punto de vista fiscal solo se permite una deducción máxima anual del 5 por 100 (20 años). Esta diferencia tiene como consecuencia que se tenga que realizar un ajuste positivo en la base imponible por la citada diferencia entre la amortización contable y la fiscal.

[1] Antes de 2015 las solicitudes solo se podían presentar dentro de los 3 meses posteriores al inicio del plazo de amortización. Si el activo se encontraba en construcción, durante el período de construcción.

Fuente : REAF

I. Soc. 2.016: Diferencias permanentes o temporarias (IV)

6 Jul

I. Soc. 2.016: Diferencias permanentes o temporarias (IV)

Como sabemos, para el cálculo de la base imponible del Impuesto se toma como punto de partida el resultado contable, efectuando sobre el mismo única y exclusivamente los ajustes que prevé la norma. A continuación recogemos algunos gastos e ingresos contables que ocasionan diferencias en la base imponible, teniendo que realizar ajustes positivos o negativos y que, por lo tanto, conviene chequearlos.

 Ajustes positivos

  • Gastos contables derivados de multas, sanciones, donaciones o donativos.
  • Gasto por el Impuesto sobre Sociedades, salvo el satisfecho en el extranjero si se puede aplicar la exención para evitar la doble imposición jurídica por la renta que provenga de actividades económicas.
  • Gasto del administrador cuyo cargo no figure en estatutos como retribuido.
  • Gastos por liberalidades.
  • Gastos por atenciones a clientes y proveedores que excedan del 1% del importe neto de la cifra de negocios.
  • Deterioros contables a excepción de los correspondientes a existencias e insolvencias de deudores, ya que estos últimos sí serán deducibles cuando se cumplan determinados requisitos.
  • Gastos derivados del exceso pagado con motivo de la extinción de una relación laboral o mercantil (que exceda de 1.000.000€ o del importe exento si es superior a esa cifra).
  • Provisión por devoluciones de ventas.
  • Excesos de amortizaciones o provisiones.
  • Por imputación temporal e gastos e ingresos antes o después de su devengo si no lo permite la norma fiscal.
  • Operaciones que a efectos fiscales deben valorarse a valor normal de mercado y a efectos contables no.
  • Amortizaciones contables de activos totalmente amortizados fiscalmente por aplicarles libertad de amortización.
  • Integración de rentas, en el ejercicio del cobro, de operaciones con pago aplazado imputadas fiscalmente según la regla especial de imputación de las mismas.
  • Rentas correspondientes a quitas y esperas en los ejercicios posteriores al que se produjeron.
  • Elementos del inmovilizado transmitidos con pérdidas y recomprados con posterioridad, cuando recuperen el valor.
  • Gastos financieros no deducibles en grupos mercantiles y el exceso de gastos financieros sobre el límite del 30% del beneficio operativo si superan el 1.000.000€.
  • Presunción de existencia de rentas por descubrimiento de bienes y derechos registrados en contabilidad (solo efectúa el ajuste la Administración, salvo presentación fuera de plazo del modelo 720).
  • Rentas negativas derivadas de transmisiones de acciones y participaciones, en la parte correspondiente a dividendos recibidos desde enero de 2009.
  • La reversión del deterioro de las participaciones en empresas no cotizadas.
  • La incorporación de la reserva de capitalización o nivelación por incumplimiento de requisitos.
  • Gastos imputables exclusivamente a actividades exentas y los imputables solo parcialmente a las actividades no exentas, en el régimen especial de entidades parcialmente exentas.

Ajustes negativos

  • Libertad de amortización.
  • Exceso de amortizaciones contabilizadas en ejercicios anteriores que no fueran deducibles en aquellos y sí en este.
  • Pérdidas por deterioro de inmovilizado contabilizadas en ejercicios anteriores, que no se pudieran deducir, y que revierten en el ejercicio al ritmo de la amortización del activo, porque se transmiten o porque se produce la pérdida definitiva.
  • Operaciones que tengan que valorarse a valor de mercado fiscalmente y no por contabilidad.
  • Reversión de pérdidas no deducidas en la transmisión de elementos a empresas del grupo.
  • Deducción de gastos financieros que vieron limitada su deducción en ejercicios anteriores.
  • Determinadas rentas obtenidas por las entidades parcialmente exentas.
  • Operaciones con pago aplazado en el ejercicio en el que se produce la transmisión.
  • El 50 por 100 de las rentas positivas derivadas de la transmisión de inmuebles urbanos adquiridos entre el 12 de mayo y 31 de diciembre de 2012.
  • Dividendos y plusvalías exentas derivadas de participaciones en entidades residentes y no residentes.
  • Reducción por los ingresos obtenidos de determinados activos intangibles (Patent Box).
  • La dotación a la reserva de capitalización o de nivelación.
  • Las rentas por quitas y esperas que no se imputen fiscalmente en el ejercicio en el que se tomó el acuerdo.

 

Fuente: REAF

A %d blogueros les gusta esto: