Archivo | noviembre, 2016

Anticipando el Cierre de Ejercicio Contable…

7 Nov

Anticipando el Cierre de Ejercicio Contable 2.016… cierres

Cada vez que se acerca el final del período de un ejercicio contable, debemos realizar una serie de operaciones, pero yo recomiendo anticipar ese cierre a mediados del mes de noviembre, si el ejercicio va del uno de enero al treinta y uno de diciembre, para evitar sorpresas de última hora que puedan ocasionar escenarios desagradables en nuestra contabilidad.

Debemos reunirnos con el asesor externo, si lo tenemos, y repasar:

1. La Cifra de negocio actual y esperada

2. Calcular el gasto de estructura medio de la empresa actual y esperado

3. Si tenemos prespuesto, analizar las posibles desviacionies hasta la fecha y esperadas.

4. Analizara las dotaciones a la amortización

5. Simular la posible variación de existencias.

6. Calcular los pedidos pendientes de compras y ventas.

7. Repasar los IVA’s resultantes esperados al final del período para verificar que son acordes a nuestra actividad.

8. Calcular el Resultado del ejercicio esperado.

9. Analizar si quedarán operaciones reconocidas pendientes de formalizar al cierre del ejercicio.

10. Con todos estos ajustes simulados, analizar la estructura resultante del Balance de Situación.

…. entre otros.

Es importantísimo anticipar el resultado del ejercicio durante estos días, y no esperar al 30 de enero, cuando ya no hay posibilidad de correcciones, si fuera necesario.

José María Marco Lázaro

La presentación del modelo 390 de IVA no interrumpe el plazo de prescripción….

1 Nov

La presentación del modelo resumen anual 390 de IVA no interrumpe el plazo de prescripción del derecho de la Administración a determinar la deuda tributaria

Como es sabido, el plazo de prescripción se interrumpe, según el artículo 68.1.c) de la Ley General Tributaria, “por cualquier actuación fehaciente del obligado tributario conducente a la liquidación o autoliquidación de la deuda tributaria”.

Esta doctrina del TEAC se argumenta en base a que la presentación de este modelo supone solo el cumplimiento de una obligación que facilita la gestión del IVA, pero cuyo objetivo inmediato no es el pago de la deuda, porque no se incluye ninguna liquidación en él, al contrario de las autoliquidaciones mensuales o trimestrales, las cuales son necesarias para el cumplimiento de la obligación material del pago de la deuda tributaria.

Aunque esta doctrina podría parecer contraria a las sentencias del Tribunal Supremo de 25 de noviembre de 2009, de 23 de junio de 2010 o de 17 de febrero de 2011, el Tribunal administrativo no lo cree así porque las mismas se basan en que, en los ejercicios a los que se refieren, era obligatorio que la declaración resumen anual se acompañara de copia de las autoliquidaciones trimestrales, lo que ya no sucede en 2003 y 2004, ejercicios a los que se refiere la Resolución del Central.

T.E.A.C. Resolución 00799/2013, de 22 de septiembre de 2016

Fuente: REAF

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