Archivo | febrero, 2013

Medidas de apoyo al emprendedor

26 Feb

Medidas de apoyo al emprendedoremprendedor

Medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo.

Real Decreto-ley 4/2013, de 22 de febrero

Resumen de medidas tributarias:

  • Impuesto sobre Sociedades: establece un tipo del 15% para los primeros 300.000€ de base imponible y un 20% para el exceso de base sobre la cifra anterior para entidades de nueva creación (creadas a partir de 01-01-13) y aplicable al primer periodo impositivo en que la base imponible sea positiva y en el siguiente. Esto con efectos para ejercicios iniciados a partir de 01-01-13.
  • Impuesto sobre la Renta:
    • La exención de las prestaciones por desempleo percibidas en pago único ya no se limita a 15.500€.
    • Los contribuyentes que inicien una actividad económica a partir de 01-01-13, y determinen su rendimiento neto en régimen de estimación directa, podrán reducir en un 20% el rendimiento neto positivo declarado con arreglo a dicho método, en el primer periodo en que sea positivo y en el siguiente. La reducción se aplicará sobre un rendimiento positivo máximo de 100.000€ anuales. La medida tiene efectos a partir de 2013.

Dicho Real Decreto-ley contiene además diferentes medidas:

  • Para fomentar el emprendimiento entre jóvenes menores de 30 años.
  • Para incentivar la incorporación de jóvenes a las empresas de la Economía Social y para su contratación cuando están en desempleo, mediante incentivos a contratos a tiempo parcial con vinculación formativa, a la contratación indefinida por microempresas y a la contratación en prácticas para el primer empleo.
  • Se estimula la contratación por jóvenes autónomos de parados de larga duración mayores de 45 años y contratación de jóvenes para que adquieran la primera experiencia profesional.
  • Medidas relacionadas con la intermediación laboral.
  • Medidas de fomento de la financiación empresarial.
  • Se abre una nueva fase para el mecanismo extraordinario de financiación para el pago y cancelación de las deudas contraídas con sus proveedores por Entidades Locales y Comunidades Autónomas.

Texto integro: —> BOE-A-2013-2030

Fuente: REAF

Inversión del sujeto pasivo

19 Feb

Inversión del sujeto pasivoisp

 Entregas de calor y frío

 (Ley 2/2012, de 29 de junio. B.O.E. de 30 de junio de 2012)

Se aplica la regla de inversión de sujeto pasivo a las entregas de calor y frío realizadas en el territorio de aplicación del impuesto por un empresario o profesional no establecido.

Con efectos a partir de 1 de julio de 2012.

Entregas de inmuebles con renuncia a la exención

(Ley 7/2012, de 29 de octubre. B.O.E. de 30 de octubre de 2012)

 Se aplica la inversión del sujeto pasivo respecto de las entregas inmobiliarias exentas, de terrenos (rústicos y demás que no tengan la condición de edificables) y las segundas y ulteriores entregas de edificaciones cuando el sujeto pasivo hubiera renunciado a la exención.

Entregas de inmuebles en ejecución de garantía

 (Ley 7/2012, de 29 de octubre. B.O.E. de 30 de octubre de 2012)

También se aplicará la regla de inversión del sujeto pasivo respecto de las entregas de bienes inmuebles en ejecución de la garantía constituida sobre los mismos.

Ejecuciones de obra

(Ley 7/2012, de 29 de octubre. B.O.E. de 30 de octubre de 2012)

Igual sucede respecto a las ejecuciones de obra y en las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre promotor y contratista, que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción y rehabilitación de edificaciones, extendiéndose la inversión a toda la cadena de contratistas y subcontratistas.

Fuente: REAF

Tributación en IVA, ante la opción de compra en Arrendamiento Financiero.

12 Feb

Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la entrega de un bien inmueble derivada del ejercicio anticipado de la opción de compra en un contrato de arrendamiento financieroleassing_f

Recordamos que no se aplica la exención del Impuesto, que el legislador regula para las segundas o ulteriores transmisiones de edificaciones, respecto de las entregas de edificaciones efectuadas en el ejercicio de la opción de compra inherente a un contrato de arrendamiento por empresas dedicadas habitualmente a realizar operaciones de arrendamiento financiero.

La cuestión que se plantea es si la excepción a esta exención inmobiliaria se aplica cuando la entrega se produce en el ejercicio anticipado de una opción de compra acordada dentro de un contrato de arrendamiento financiero.

El Tribunal, de acuerdo con la jurisprudencia, determina que la Ley del Impuesto no exige que la opción de compra se ejercite en un plazo determinado y, por consiguiente, cualquiera que sea el momento de la entrega de los inmuebles arrendados la operación se encuentra sujeta y no exenta del Impuesto. Añade, además, que no se puede considerar que existe ejercicio anticipado de la opción de compra cuando se produce la resolución anticipada del contrato de arrendamiento financiero.

 T.E.A.C, Resolución Nº 2172/2010, de 15 de noviembre de 2012

Fuente: REAF

Impuesto sobre el Patrimonio

8 Feb

Impuesto sobre el Patrimonioaeat

Restablecimiento del Impuesto con carácter temporal

 (Real Decreto-ley 12/2011, de 16 de septiembre. B.O.E. de 17 de septiembre de 2011)

Se exige de nuevo para los períodos 2011 y 2012.

Prórroga del Impuesto

(Ley 16/2012, de 27 de diciembre. B.O.E. de 28 de diciembre de 2012)

Se prorroga en 2013 el restablecimiento del Impuesto que se había previsto, en un principio, solo para 2011 y 2012, como acabamos de citar. Esto supone que según lo legislado por las CCAA, en el año 2013 se exigirá en todas las Comunidades excepto en la de Madrid.

 Exención vivienda habitual

(Real Decreto-ley 12/2011, de 16 de septiembre. B.O.E. de 17 de septiembre de 2011)

La exención del valor de la vivienda habitual del contribuyente, que hasta 2007 era de 150.253,03 euros, pasará a ser de 300.000 euros. Conviene recordar que este importe es para cada contribuyente, por lo que un matrimonio que posea una vivienda adquirida en gananciales no tributará por ella si su valor no excede de 600.000 euros.

Mínimo exento

(Real Decreto-ley 12/2011, de 16 de septiembre. B.O.E. de 17 de septiembre de 2011)

Se establece un mínimo exento de 700.000 euros (que reduce la base imponible para llegar a la liquidable) cuando antes ascendía a 108.182,18 euros. No obstante, cada Comunidad Autónoma, como hemos dicho, podrá fijar otro.

El mínimo exento se aplica, al contrario de lo que ocurría en 2007, también a los sujetos pasivos que tributan por obligación real.

Bonificación Ceuta y Melilla

(Real Decreto-ley 12/2011, de 16 de septiembre. B.O.E. de 17 de septiembre de 2011)

Vuelve a entrar en vigor la bonificación del 75% de la cuota correspondiente a bienes y derechos situados o que deban ejercitarse en Ceuta y Melilla.

Obligación de declarar

(Real Decreto-ley 12/2011, de 16 de septiembre. B.O.E. de 17 de septiembre de 2011)

Se restablece la obligación de declarar para sujetos pasivos con cuota a ingresar o, en todo caso, cuando el valor de los bienes y derechos sea mayor de 2.000.000 de euros (antes si esa cuantía superaba 601.012 euros).

Se recupera en este tributo la obligación de los sujetos pasivos no residentes de nombrar representante en relación con las obligaciones respecto al mismo cuando operen mediante establecimiento permanente o cuando, por la cuantía y características del patrimonio, lo requiera la Administración Tributaria. Además,  se hace responsable solidario del ingreso de la deuda tributaria al depositario o gestor de los bienes de los no residentes en la parte correspondiente a los bienes o derechos que tenga depositados o que gestione.

Fuente: REAF

Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores

6 Feb

Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores

perdidas

Limitación del importe a compensar

(Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto. B.O.E. de 20 de agosto de 2011)

Se limita el importe a compensar por las bases imponibles negativas, para los períodos impositivos iniciados dentro de los años 2011, 2012 y 2013, a las empresas cuyo volumen de operaciones (en los 12 meses anteriores al inicio de esos ejercicios) sea superior a 6.010.121,04 €, y varía según la cifra de negocios de la entidad. En el siguiente cuadro recogemos los nuevos límites:

Cifra de negocios €

% de compensación

< 20.000.000,00

100 %

20.000.000,00 < 60.000.000,00

75 %

>60.000.000,00

50 %

En resumen, estas entidades solo podrán detraer el 75 ó el 50% de su base positiva del ejercicio con la compensación tributando, en consecuencia, por el 25 ó 50%, respectivamente.

Ampliación del plazo para la compensación

Con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2012 se amplía el plazo de compensación de las bases imponibles negativas para todas las empresas (cualquiera que sea su cifra de negocios)  hasta los 18 años inmediatos y sucesivos, frente al actual de 15 años. El nuevo plazo será también de aplicación a las bases imponibles negativas que estuviesen pendientes de compensar al inicio del primer período impositivo que hubiera comenzado a partir de 1 de enero de 2012.

Nuevo limite del importe a compensar

(Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio. B.O.E. de 14 de julio de 2012)

Se limita en mayor medida la compensación  en 2012 y 2013 para entidades que en los 12 meses anteriores al inicio de los periodos impositivos superen 6.010.12,04€ de volumen de operaciones, aplicándose ya al pago fraccionado de octubre de 2012.

Las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios (INCN), en los anteriores 12 meses mencionados, llegue a 20 millones de euros podrán compensar, como máximo, el 50% del las BIN´s (antes el 75%). Las entidades que en esos 12 meses el INCN llegue a 60 millones de euros podrán compensar, como máximo, el 25% del las BIN´s (antes el 50%)

Compensación de BIN´s

Importe neto de la cifra de negocios ( €)

BIN´s hasta 2010

BIN´s en 2011

BIN´s en 2012-2013

< 20.000.000

100,00%

100,00%

100,00%

20.000.000 INCN 60.000.000

100,00%

75,00%

50,00%

>60.000.000

100,00%

50,00%

25,00%

Fuente: REAF

Actualización de Balances

5 Feb

Actualización de balancescalculadora

(Ley 16/2012, de 27 de diciembre. B.O.E. de 28 de diciembre de 2012)

Se regula de manera similar a la establecida  respecto al Impuesto sobre Sociedades, pero con ciertas particularidades. Naturalmente, en este Impuesto los elementos, para que sean actualizables, deberán estar afectos a actividades económicas.

Los elementos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias que se pueden actualizar son los que figuren en el balance o en los libros registros fiscales a 31 de diciembre de 2012. Las operaciones de actualización por los contribuyentes se realizarán entre el 31 de diciembre de 2012 y la fecha en que termine el plazo para autoliquidar el Impuesto sobre la Renta 2012. El importe de la “reserva de revalorización” debe reflejarse en el libro de bienes de inversión.

Los contribuyentes por este Impuesto no aplicarán el coeficiente por el que los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades multiplican la diferencia del neto actualizado menos el neto contable previo.

Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta que no llevan contabilidad con arreglo al Código de Comercio (llevan libros registros) aplicarán el tipo del gravamen único del 5% sobre el incremento neto de valor de los elementos patrimoniales actualizados.

Cuando el contribuyente lleve solo libros registros, entenderá realizado el hecho imponible del gravamen el 31 de diciembre de 2012 y les será exigible el día en el que presente la declaración del Impuesto sobre la Renta de 2012.

La indisponibilidad en determinados plazos de la reserva de revalorización no se aplica a los contribuyentes por este Impuesto. Tampoco se les aplicará la minoración de las pérdidas por transmisión o del deterioro de los elementos actualizados en el importe correspondiente de la reserva de revalorización que se prevé en el caso de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades.

Fuente: REAF

A %d blogueros les gusta esto: