Suspensión del devengo de intereses de demora con la declaración de concurso.

El Tribunal determina que, aunque una entidad se encuentre incursa en un procedimiento concursal,  la Administración tributaria puede seguir  con la comprobación e investigación que esté llevando a cabo con el concursado.

La Administración Tributaria puede practicar las correspondientes liquidaciones tributarias aunque se haya producido la declaración de concurso del obligado tributario.Pero no se trata de esto en el caso examinado por el Tribunal, sino de una liquidación de intereses de demora sobre una cantidad que la empresa debía ingresar por autoliquidación de IVA y respecto a la que solicitó aplazamiento, habiéndolo denegado la Administración tributaria.

En dicha liquidación se giraron intereses de demora desde la finalización del plazo voluntario de ingreso hasta la denegación, dándose la circunstancia de que la entidad había sido declarada en concurso con anterioridad al fin de dicho periodo voluntario de ingreso.

No obstante, dentro de los intereses legales o convencionales, cuyo devengo se suspenden al ser declarada una entidad en concurso, deben incluirse los intereses de demora tributarios y, por lo tanto, éstos se suspenden, siendo exigibles una vez el concurso llegue a una solución de convenio o liquidación.

 T.E.A.C. Resolución Nº 1792/2010, de 28 de noviembre de 2011

FUENTE: REAF

Hipoteca unilateral a favor de la Agencia Tributaria como garantía…

Sujeto pasivo en la constitución de hipoteca unilateral a favor de la Agencia Tributaria como garantía del aplazamiento de deudas tributarias.

Dicha operación no está sujeta al concepto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas por ser realizada por un empresario o profesional en el ejercicio de su actividad.

Por lo tanto, eso permite someter a la modalidad de Actos Jurídicos Documentados, Documentos Notariales, la escritura pública en la que se formalice la constitución de esa hipoteca al tener por objeto cantidad o cosa valuable, contener un acto inscribible en el Registro de la Propiedad y no estar sujeto al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o a las modalidades de Transmisiones Patrimoniales Onerosas u Operaciones Societarias.

Como el sujeto pasivo de Actos Jurídicos Documentados ha de ser el adquirente del bien o derecho o, en su defecto, las personas que insten o soliciten los documentos notariales, o aquellos en cuyo interés se expidan, en este caso será la Administración el sujeto pasivo, si bien se le aplicará la exención subjetiva.

 D.G.T. Nº V0773-12, 12 de abril de 2012

FUENTE: REAF

Sistema Red (Tesoreria de la Seg. Social)

 

5 JORNADAS REALES/SEMANALES POR CONVENIO COLECTIVO

En el Boletín de noticias RED 12/2011 de 7 de diciembre de 2011 se indicaba que, aquellas empresas del Sistema Especial agrario con trabajadores con modalidad de cotización por jornadas reales que realicen un mínimo de 5 jornadas reales semanales en cumplimiento de los establecido en el convenio colectivo que resulte aplicación, debería cumplimentar los valores S o N en el campo “5 jornadas Reales/semana según convenio colectivo”.

A estos efectos, se recuerda que la comunicación del valor “S” en dicho campo no exime de la comunicación de las jornadas reales, trabajadas o previstas, que realmente haya realizado el trabajador.

INDICATIVO NÚMERO TRABAJADORES EMPRESA

Como ya se indicaba en el boletín de noticias RED 2/2012 de 23 de marzo de 2012, se informa que, desde el pasado mes de mayo, se encuentra disponible, en la modalidad de afiliación on-line, la posibilidad de anotar, tanto en las comunicaciones de altas como en las variaciones de datos, el valor “1” en el nuevo campo NUMERO TRABAJADORES EMPRESA, creado para identificar aquellos contratos de apoyo a los emprendedores celebrados al amparo del Real Decreto-Ley 3/2012 de 10 de febrero.

Se recuerda que dicho valor debe comunicarse para todos los contratos realizados al amparo del mencionado Real Decreto-ley, tanto si tiene beneficios en la cotización (contratos con clave 150 y 350), como si únicamente tiene beneficios fiscales (contratos con clave 100 y 300).

Para afiliación por remesas estará disponible en una próxima versión de Winsuite32.

AMPLIACIÓN DEL PLAZO DE PRESENTACIÓN EN LA MODALIDAD DE PAGO CARGO EN CUENTA

Siguiendo con el compromiso adquirido de ofrecer una mayor calidad en los servicios a los empresarios, esta Tesorería General de la Seguridad Social ha conseguido reducir el plazo de los procesos de emisión de adeudos para su envío a las distintas Entidades Financieras, por lo que se amplía en dos días la finalización del plazo de presentación de la modalidad de pago cargo en cuenta. De esta forma, a partir del mes de junio de 2012, la fecha de finalización del plazo de presentación de dicha modalidad será el día 20 de cada mes, dando así respuesta a una de las peticiones más demandadas por parte de los usuarios del sistema RED.

CREACION NUEVO VALOR QUE IDENTIFICA LA COTIZACION EXCLUSIVAMENTE POR TRIENIOS

A partir de junio de 2012 se ha creado, en el sistema RED, un nuevo valor con el indicativo “Q” con el fin de identificar las cotizaciones referidas exclusivamente a trienios.

Por tanto, a partir de esa fecha, aquellos códigos de cuenta de cotización que deban cotizar por los trienios de aquellos funcionarios públicos en situación de servicios especiales que tuvieran reconocidos, y no puedan ser percibidos en el nuevo puesto de trabajo, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 29.2 de la Ley 30/84, deberán indicar dicho valor “Q” en el campo 1110 del segmento DAT.

Fuente: Tesorería de la Seguridad Social

Deducibilidad de los recargos y sanciones….. ( )

Deducibilidad de los recargos y sanciones impuestos a los clientes y pagados por el profesional.

 La consulta es realizada por un profesional que realiza la actividad de asesoramiento fiscal y laboral. En el ejercicio de dicha actividad, cuando se imponen sanciones o recargos a sus clientes por los errores cometidos por él, los satisface en virtud de la responsabilidad contractual contraída.

La Dirección General considera que, para que dichos gastos sean deducibles, deben estar convenientemente justificados mediante factura o documento sustitutivo y estar correlacionados con los ingresos, entendiendo que no queda excluida esa  deducibilidad por el artículo 14.1 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, porque ni las sanciones ni los recargos se le imponen al profesional, y tampoco son donativos o liberalidades.

 D.G.T. Nº V0199-12, 31 de enero de 2012

FUENTE: REAF

Cambios en Impuesto de Sucesiones. Aragón

Se declara la nulidad del artículo 54.8 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones porque ignora el principio constitucional de capacidad contributiva e infringe el de jerarquía normativa.

El artículo 54.8 del Reglamento del Impuesto establece que en la fiducia aragonesa, sin perjuicio de la liquidación que se gire a cargo del cónyuge sobreviviente, en cuanto al resto del caudal, se girarán otras liquidaciones, con carácter provisional, a cargo de todos los herederos, con arreglo a sus condiciones de patrimonio y parentesco con el causante y sobre la base que resulte de dividir por partes iguales entre todos la masa hereditaria.

La figura de la fiducia aragonesa es una institución del Derecho Civil aragonés que consiste en un título sucesorio propio y singular de dicho Derecho foral, mediante el que el causante designa a una persona, llamada fiduciario, para que ordene su sucesión y, en última instancia, elija a los herederos conforme a las instrucciones dadas por el causante.

El Tribunal anula el artículo citado al ser contrario a la ley, la cual establece que el devengo en la adquisición de bienes, cuya efectividad se halle suspendida por la existencia de una condición, un término, un fideocomiso o cualquier otra limitación, se entenderá siempre realizada el día en que dichas limitaciones desaparezcan.

Tribunal Supremo, Sentencia Nº 318/2008, de 30 de enero de 2012

Fuente: REAF

Algunas normas autonómicas Junio 2012

Cataluña

– Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales, financieras y administrativas y de creación del Impuesto sobre las Estancias en Establecimientos Turísticos

             Se aprueba la ley de medidas fiscales, financieras y administrativas y de creación del Impuesto sobre las Estancias en Establecimientos Turísticos para 2012.

 B.O.E. 6 de abril de 2012

País Vasco

Álava

– Norma Foral 7/2012, de 23 de abril.

Se modifica la Norma Foral 46/1989 de 19 de julio, del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

B.O.T.H.A. de 2 de mayo de 2012

– Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 4/2012, del Consejo de Diputados del 22 de mayo.

Se adaptan a la normativa tributaria alavesa diversas modificaciones introducidas en el Impuesto sobre el Valor Añadido y en los Impuestos Especiales.

B.O.T.H.A. de 30 de mayo de 2012

Bizkaia

– Orden Foral 852/2012, de 16 de abril

Se aprueba el modelo IDP de denuncia pública en materia tributaria.

 B.O.B. 23 de abril de 2012

– Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 77/2012, de 17 de abril

Se crea la sede electrónica de la Diputación Foral de Bizkaia y se regulan las sedes electrónicas de la Administración Foral de Bizkaia.

B.O.B. 24 de abril de 2012

– Norma Foral 3/2012, de 23 de mayo.

Se modifica la Norma Foral 8/1989, de 30 de junio, del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

B.O.B. de 30 de mayo de 2012

– Norma Foral 4/2012, de 23 de mayo.

Se modifica la Norma Foral 9/1989, de 30 de junio, del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

B.O.B. de 30 de mayo de 2012

 

Gipuzkoa

– Orden Foral 287/2012, de 2 de abril

Se aprueba el modelo 030 de declaración de alta en el censo de obligados tributarios y de modificación del domicilio, de datos personales y de contacto.

B.O.G. 10 de abril de 2012

– Norma Foral 2/2012, de 14 de mayo.  Se modifica la Norma Foral 16/1989, de 5 de julio, reguladora del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

 B.O.G. de 21 de mayo de 2012

 Fuente: REAF

No se aprecia inconstitucional del sistema de notificación electrónica.

 El Real Decreto 1363/2010, de 29 de octubre, regula los supuestos de notificación telemática en el ámbito de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. Esta norma obliga a disponer, a la mayoría de las sociedades, de una Dirección Electrónica Habilitada donde se pondrá a disposición de los contribuyentes las notificaciones efectuadas por la Administración.

El recurrente impugna la norma alegando, entre otras cuestiones, las siguientes: se vulneran los principios constitucionales de igualdad, progresividad, de equitativa distribución de la carga tributaria y de no confiscatoriedad; la habilitación legal que tiene el Decreto no procede de una norma tributaria, como sería necesario dada la naturaleza de la norma impugnada; se guarda silencio sobre el tema de la protección de datos y, por último, recaen sobre los contribuyentes las consecuencias técnicas que la instalación del nuevo modelo requiere.

El Alto Tribunal admite que las notificaciones se realicen por vía telemática, dado que este sistema tienen suficiente fiabilidad y garantías, y rechaza que se añadan cargas para el contribuyente. Por un lado, no ve perjuicio alguno para las empresas porque se las obligue a relacionarse con Hacienda a través de Internet. En concreto, afirma que en el ámbito subjetivo de personas afectadas por la disposición impugnada, y dadas las características de éstas, no se puede aceptar que se trate de un requisito técnico que pueda considerarse de imposible cumplimiento para las entidades obligadas a utilizar este sistema. Por otro lado, este sistema no se ha regulado por las normas tributarias, sino por el derecho administrativo común que se aplica con carácter supletorio en el derecho tributario español. Respecto a los principios constitucionales que el recurrente entiende vulnerados, el Tribunal no se pronuncia en este punto, dado que aquél no argumenta nada al respecto.

 Tribunal Supremo, Sentencia Nº 7/2011, de 22 de febrero de 2012

FUENTE: REAF

Normativa Estatal.

–  Orden HAP/725/2012, de 12 de abril, por la que se modifica la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio

 Se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas cuya gestión tiene atribuida la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

 B.O.E. 14 de abril de 2012

–   Real Decreto-ley 14/2012, de 20 de abril

 De medidas urgentes de racionalización del gasto público en el ámbito educativo.

 B.O.E. 21 de abril de 2012

–  Real Decreto-ley 16/2012, de 20 de abril

De medidas urgentes para garantizar la sostenibilidad del Sistema Nacional de Salud y mejorar la calidad y seguridad de sus prestaciones.

 B.O.E. 24 de abril de 2012

–   Orden HAP/848/2012, de 26 de abril

 Se reducen para el período impositivo 2011 los índices de rendimiento neto y el índice corrector por piensos adquiridos a terceros aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales.

 B.O.E. 27 de abril de 2012

–  Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril

Se aprueba la Ley de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.

 B.O.E. 30 de abril de 2012

–   Real Decreto-ley 18/2012, de 11 de mayo

 Sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero

 B.O.E. 12 de mayo de 2012

–   Orden HAP/1023/2012, de 11 de mayo

Se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2011, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática.

B.O.E. 17 de mayo de 2012

–  Real Decreto-ley 19/2012, de 25 de mayo

De medidas urgentes de liberalización del comercio y de determinados servicios.

B.O.E. 26 de mayo de 2012

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Fuente: REAF

 

IPGSoft en TV

La cadena de TV, Intereconomía,  emitió el pasado sábado, día 2 de junio,  un reportaje sobre nuestra matriz de desarrollo de software: IPG Soft.

Esta empresa, de la que soy socio fundador y director, creada en 1987, es la creadora y diseñadora de todas nuestras aplicaciones. Nuestro departamento de I+D+i, ha evolucionado durante estos 25 años y se ha transformado en una verdadera factoría de software de gestión.

Os dejo el video completo, son unos 4 minutos de duración.